关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除有关问题的公告 河南省国家税务局公告〔2012〕2号 解读

一、公告背景与目的

近年来，随着农业产业化的快速发展，农产品增值税政策在实施过程中遇到了一些新的问题和挑战。特别是在部分行业，由于农产品收购的特殊性，传统的增值税进项税额抵扣方式已难以准确反映企业的实际税负情况。为此，河南省国家税务局发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除有关问题的公告》（河南省国家税务局公告〔2012〕2号），旨在通过核定扣除的方式，更加科学合理地确定农产品增值税进项税额，从而优化税收政策，减轻企业负担，促进农业产业的健康发展。

二、公告主要内容

1. 试行行业范围

公告明确指出，本次试行农产品增值税进项税额核定扣除的行业主要包括：以农产品为原料生产销售货物的一般纳税人，特别是那些农产品收购量大、进项税额抵扣复杂的行业，如食品加工、饮料制造、纺织等。这些行业由于农产品收购的分散性和季节性，传统的抵扣方式往往难以准确核算进项税额，导致企业税负不均。

2. 核定扣除方法

公告提出了两种核定扣除方法：投入产出法和成本法。投入产出法是根据企业单位产量的标准耗用农产品数量，结合当期农产品平均购买单价，计算出当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。这种方法适用于生产流程相对稳定、产品产量与农产品耗用量之间存在明确比例关系的企业。成本法则是根据企业当期主营业务成本中的农产品成本，结合农产品增值税进项税额扣除标准，计算出当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。这种方法更适用于生产流程复杂、产品种类多样的企业。

3. 核定扣除标准

公告还明确了核定扣除的标准。对于采用投入产出法的企业，其单位产量的标准耗用农产品数量由省级税务机关根据行业平均水平或企业历史数据核定。对于采用成本法的企业，其农产品增值税进项税额扣除标准则根据企业实际情况和行业特点，由税务机关与企业协商确定。

4. 申报与审核流程

公告详细规定了企业申报核定扣除的流程。企业应在每月纳税申报期内，向主管税务机关报送《农产品增值税进项税额核定扣除申请表》，并提供相关证明材料。税务机关在收到申请后，应在规定时间内完成审核，并出具《农产品增值税进项税额核定扣除通知书》。企业凭此通知书进行增值税纳税申报。

三、公告实施意义与影响

1. 优化税收政策，减轻企业负担

通过核定扣除的方式，公告更加科学合理地确定了农产品增值税进项税额，避免了传统抵扣方式下可能出现的税负不均问题。这对于减轻企业负担、提高企业竞争力具有重要意义。

2. 促进农业产业健康发展

公告的实施有助于推动农业产业化的进程。通过优化税收政策，鼓励企业加大农产品收购力度，提高农产品附加值，从而促进农业产业的转型升级和健康发展。

3. 提高税收征管效率

核定扣除方式的实施还有助于提高税收征管效率。通过明确核定扣除的标准和流程，减少了税务机关与企业之间的沟通成本和时间成本，提高了税收征管的准确性和及时性。

四、企业实操建议

1. 深入了解公告内容

企业应详细研读公告内容，了解试行行业范围、核定扣除方法、核定扣除标准以及申报与审核流程等关键信息。这有助于企业准确把握政策要求，合理规划税务筹划。

2. 完善内部管理

企业应完善内部管理，建立健全农产品收购、生产、销售等环节的台账制度。这有助于企业准确核算农产品耗用量和进项税额，为申报核定扣除提供有力支持。

3. 加强与税务机关的沟通

企业应加强与主管税务机关的沟通联系，及时了解政策动态和审核要求。在申报过程中遇到问题时，应积极与税务机关协商解决，确保申报工作的顺利进行。

4. 关注政策变化与调整

由于税收政策可能随着经济形势和产业发展而发生变化，企业应密切关注政策动态，及时调整税务筹划策略。这有助于企业更好地适应政策变化，保持税务合规性。